임대인 월세 수입 종합소득세 신고

신고대상

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월세를 받는 경우

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임대인이 월세를 받는 경우에는 주택임대소득이 있는 경우에 해당해 종합소득세 신고를 해야 해요. 주택임대소득이 있다고 인정되는 경우는 다음과 같아요(「소득세법」 제12조제2호나목 및 「소득세법 시행령」 제8조의2제3항제4호).

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부부합산 2주택 이상 소유자가 주택을 임대해 월세를 받는 경우

1주택 소유자라도 기준시가 9억원을 초과하는 고가주택을 임대해 월세를 받는 경우

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전세보증금을 받는 경우

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기본적으로 전세보증금만 받고 임대를 한 경우에는 종합소득세 신고를 하지 않아도 되지만, 3주택 이상 보유자 중 전세보증금 합계가 2억원을 초과하는 경우에는 종합소득세 신고를 해야 해요(「소득세법」 제25조제1항).

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다만, 주거의 용도로만 쓰이는 면적이 1호(戶) 또는 1세대당 40제곱미터 이하인 주택으로서 해당 과세기간의 기준시가가 3억원 이하인 주택은 2021년 12월 31일까지는 주택 수에 포함되지 않아요(「소득세법」 제25조제1항).

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※ 간주임대료 계산 사례 ​
사 례	과세여부
3주택(109㎡짜리 3채) 전세보증금 합계 3억원 초과	과세
3주택(109㎡짜리 2채, 기준시가 3억원 이하인 85㎡짜리 1채), 전세보증금 합계 3억원 초과	비과세 소형주택(기준시가 3억원 이하인 85㎡짜리 1채)제외로 2주택임.
4주택(109㎡짜리 2채, 기준시가 3억원 이하인 85㎡짜리 2채), 전세보증금 합계 3억원 초과	비과세 소형주택(기준시가 3억원 이하인 85㎡짜리 2채)제외로 2주택임.
4주택(109㎡짜리 3채, 기준시가 3억원 이하인 85㎡짜리 1채), 전세보증금 합계 3억원 초과	3주택(109㎡짜리 3채)의 전세보증금 합계 3억원 초과일 경우만 과세(3억원 이하 시 비과세)

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1. 주택과 주택부수토지를 임대하는 경우(주택부수토지만 임대하는 경우는 제외한다)

　총수입금액에 산입할 금액 ＝ {해당 과세기간의 보증금등 - 3억원(보증금등을 받은 주택이 2주택 이상인 경우에는 보증금등의 적수가 가장 큰 주택의 보증금등부터 순서대로 뺀다)}의 적수 × 60/100 × 1/365(윤년의 경우에는 366) × 금융회사 등의 정기예금이자율을 고려하여 기획재정부령으로 정하는 이자율(이하 이 조에서 "정기예금이자율"이라 한다) － 해당 과세기간의 해당 임대사업부분에서 발생한 수입이자와 할인료 및 배당금의 합계액